top of page

捐赠协会与减税

捐赠协会免税如何操作?法国华侨华人安全与融入委员会办公室查询并翻译了法文网页,为您推出完整教程。借此感谢所有为安委会提供捐助和帮助的所有机构、公司和个人。


资料来源:

向协会捐款可以享受哪些减税政策?

根据受赠协会不同,向协会捐款在申报所得税时可享受捐赠金额66%至75%的减免,上限为应税收入的20%。

捐赠给哪些协会可以享受减税?

要获得减税资格,捐款必须为无偿捐赠且未获得经济补偿。捐赠对象必须为协会、基金会、慈善机构、捐赠基金、公共或私人机构。

受赠机构必须满足三项条件:

  • 非盈利

  • 公司宗旨和管理均为公益

  • 协会的受益对象不仅只限于一小部分人

以下是有关的协会或组织(非详尽清单):

· 具有慈善、教育、科学、社会、人道主义、体育、家庭或文化性质的公益慈善机构或组织

· 为促进艺术遗产、保护自然环境或传播法国文化、语言和科学知识作出贡献的公益慈善机构或组织

· 被公认具有公益用途的协会或基金会

· 为促进新闻多元化而采取具体举措的公益协会

· (企业或集团公司员工的)企业基金会

· 捐赠基金、大学或合作伙伴基金会

· 遗产基金会或其他为修复私人历史古迹、经批准的基金会或协会

· 经认可的高等教育或艺术机构

· 为创建中小企业而批准的机构

· 文化协会

· 主要业务为向公众展示戏剧、抒情、音乐、舞蹈、电影和马戏艺术的机构

· 主要业务为举办当代艺术展览的机构

· 某一政党、团体、一名或多名候选人的财务代理或选举筹资协会

· 旨在保护文化财产免受武装冲突影响的机构。

哪些类型的捐赠符合条件?

以下类型的捐赠可被税务机关考虑:

  • 捐给一个或多个协会的款项

  • 实物捐赠 (在此情况下,在捐赠给受益机构时应说明捐赠价值)

  • 个人为了协会利益而决定放弃的收入 (如,向协会免费提供场地)

  • 志愿者在参与协会活动中产生并放弃报销的费用

  • 短信捐赠

通过短信捐赠:如何操作?

短信可以让协会扩大捐助群体范围。捐赠者必须通过短信将捐款发送到相关协会公布的号码,简单直接。捐款金额从其电话帐单中扣除,电话运营商将收集到的金额转给协会,但不透露捐赠者的身份。

如何计算给协会捐赠的减税金额?

向公益或被视为公益事业的机构捐款

捐赠可获得相当于捐赠金额66%的所得税减免,最高限额为应税收入的20%。捐赠50欧元可减税33欧元,捐赠100欧元可减税66欧元……

向帮助有困难的人或家庭暴力受害者的机构捐款

捐赠金额小于或等于1000欧元以下可享受75%的减税。超过1000欧元的部分可享受66%的减税。

税收减免不得超过应税收入的20%。

2020年和2021年对金额小于或等于1000 欧元的捐赠实施了75%的减税政策。2022年《财政法》(第77条) 将这项特殊计划延长至2023年12月31日

向协会捐款如何获得减税?

向公益或被视为公益事业的机构捐款

每年申报年度收入时,必须在第2042 RICI号申报的第7 UF栏目((https://www.impots.gouv.fr/sites/default/files/formulaires/2042/2022/2042_3879.pdf))中注明向协会捐款金额。

您在“n年”所做的捐赠必须在“n+1年”春季申报收入时一起申报。

比如,在2022年春季,必须申报2021年的捐款

向帮助困难人群的机构捐款

每年申报年度收入时,必须在第2042 RICI号申报的第7 UD栏目(https://www.impots.gouv.fr/sites/default/files/formulaires/2042/2022/2042_3879.pdf)中申报向协会捐款金额。

申报程序与向社会公益组织或被视为公益机构的捐赠(上段)相同:您在“n年”的捐赠必须在“n+1年”春季申报收入时一起申报”。

如,2022年春季必须申报2021年的捐款

减税:可向您预付一笔款项

每年1月中旬可以向您预付一笔减税款。这笔预付款相当于您上一年享受的60%减税款。

春季申报收入时可以申报在相关年度为协会投入的实际费用,减税余额将通过银行转账支付给您。

您在收入申报时是否需要提交证明?

申报收入时无需提交证明。但是,请务必保留证明所申报捐赠的收据。

受赠协会必须为您提供一张收据,以在税务机关检查时作为凭证。


资料来源:

https://entrepreneur.service-public.fr/vosdroits/F22263

企业捐助:向非营利组织捐款

2023年1月1日查证- 财政部法律和行政信息司

公司向非营利组织捐款称为企业捐助。这些捐赠可享受减税。要享受这项税收优惠,必须满足某些条件。


何为捐助?

捐助是指企业在不获得经济补偿的情况下向非营利组织提供物质或财务支持,以开展公益活动

换言之,捐助是指向公益组织(例如协会)捐赠以开展活动,却不期望获得同等回报。

请注意

不要与赞助(英文为sponsoring)混为一谈,因为企业提供赞助时,因自己提供的支持从被赞助机构处获得了直接的回报(如:广告)。例如,面包店向当地的足球俱乐部提供赞助,以换取在比赛期间在球员的球衣上或球场边的广告条幅上添加面包店的标志。这种是赞助。

捐助可为以下三种形式

· 现金捐助:企业可一次性或多次进行现金捐赠。

· 实物捐助:企业可捐赠动产(如食物、电脑)或不动产(如场地)。

· 技能支持:企业提供服务或借调员工为机构服务。

要计算减税金额,捐助公司必须对其捐赠的实物或技能支持进行估价。捐助的商品和服务按其成本价计算,即公司为获得或生产商品或所提供服务而承担的成本。

请注意

对于借调的员工,成本价格相当于其薪酬和社会保险金的总和。


捐助对象是哪些组织?

要获得减税资格,捐助款项必须用于公益组织的运作。换言之,这些机构的业务必须为非营利性且受益者不仅限于固定的一小圈人

受益机构可为以下机构:

· 慈善、教育、科学、社会、人道主义、体育、家庭或文化性质的公益组织

· 有助于提高艺术遗产、保护自然环境、传播法国文化、语言和科学知识的公益组织

· 公益基金会或协会

· 法国博物馆

· 公立或私立非营利高等教育或艺术教育机构

· 初步和继续职业培训与研究的商事高等教育机构

· 由预算部批准的公共或私营公司或组织

· 管理中立且主要业务是向公众展示戏剧、音乐、电影、视听和马戏作品或组织当代艺术展览的公共或私人机构

· 遗产基金会

· 市政当局或森林管理集团在为保护自然环境的公益活动。

请注意

自然人(如艺术家)所做的捐款不可享受减税

可向在法国或欧洲经济区 (EEA)其他国家所在的机构捐助,包括德国、奥地利、比利时、保加利亚、塞浦路斯、克罗地亚、丹麦、西班牙、爱沙尼亚、芬兰、法国、希腊、匈牙利、爱尔兰、冰岛、意大利、拉脱维亚、列支敦士登、立陶宛、卢森堡、马耳他、挪威、荷兰、波兰、葡萄牙、捷克共和国、罗马尼亚、斯洛伐克、斯洛文尼亚、瑞典

减税金额为多少?

给予公司的减税额度要从捐助当年的应缴税款中扣除。不论公司是需缴纳公司税(IS)收入所得税(IR)

减免比率取决于受赠机构

一般情况

公司可享受以下额度的减税

  • 60%,捐助金额小于或等于2,000,000欧元

  • 40%,捐助超过2,000,000欧元的部分。

但是,在同一财政年度中,用于计算减免的捐赠金额不得超过20,000 欧元或捐赠公司不含税年营业额0.5%的上限,以高者为准。

当一个财政年度超过上限时,捐赠超出的部分将在考虑未来5年可能的新捐助后,在最大限度内分配给这些年份。超额部分的减免比率为初始金额适用的比率。

例如:

1. 一家公司在财务年度N捐赠额为46,000欧元 ,其不含税年营业额为5,500,000 欧元。因此,适用于本财务年度的上限定为不含税营业额的0.5%(27,500欧元)。

在本财务年度,公司可享受的减税哦对相当于27,500欧元的60%(最高限额)= 16,500 欧元

18500欧元的超额捐赠(46000 - 27500) 可以在下一个财务年度N+1中计算。

2. 在接下来的N+1财务年度中,公司捐赠金额为20,000 欧元。其不含税营业额上升至8,000,000 欧元。因此,适用于本财务年度的上限定为不含税营业额的0.5%(40,000欧元)。

在N+1财务年度,公司可享受的减免金额为 20,000欧元60% + 18,500欧元的60% (上年盈余) = 23,100 欧元


为困难人群提供免费膳食和基本必需品的非营利组织捐助

公司可享受捐赠金额60 %的税收减免

但是,在同一财政年度中,用于计算减免的捐赠金额不得超过20000 欧元或捐赠公司不含税年营业额0.5%的上限,以高者为准。

如在一个财政年度超过上限时,捐赠超出的部分将在考虑未来5年可能的新捐助后,在最大限度内分配给这些年份。超额部分的减免比率为初始金额适用的比率。

例如:

1. 一家公司在财会年度N捐赠额为46000欧元 ,其不含税年营业额为5500000 欧元。因此,适用于本财务年度的上限定为不含税营业额的0.5%(27500欧元)。

在本财务年度,公司可享受的减税额相当于27500欧元的60%(最高限额)= 16500 欧元

18500欧元的超额捐赠(46000 - 27500) 可以在下一个财务年度N+1中计算。

2 在接下来的N+1财务年度中,公司捐赠金额为20000欧元。其不含税营业额增至8000000 欧元。因此,适用于本财务年度的上限定为不含税营业额的0.5%(40000欧元)。

在N+1财务年度,公司可享受的减免金额为20000欧元60% + 18500欧元的60% (上年盈余) = 23100 欧元

义务?

哪些义务需要申报?

进行纳税申报

申报义务根据捐赠公司的法律地位各不相同:

· 自由职业者

· 须缴纳收入所得税(IR)的公司

· 应缴纳公司税(IS)的公司

对于同一财务年度内超过10,000欧元的捐赠,公司必须进行额外申报。

自由职业者

· 公司捐款少于或等于10,000欧元

公司必须通过第2069-M-FC-SD号减税金额计算表格(https://www.impots.gouv.fr/sites/default/files/formulaires/2069-m-fc-sd/2023/2069-m-fc-sd_4216.pdf)。此计算表格不会发送给税务机关。

然后公司必须提交汇总了当年所有减税和税收抵免的第2069-RCI号表格(https://www.impots.gouv.fr/sites/default/files/formulaires/2069-rci-sd/2023/2069-rci-sd_4262.pdf)。

减税金额必须在 第2042-C-PRO号表格(https://www.impots.gouv.fr/sites/default/files/formulaires/2042/2022/2042_3881.pdf)中额外申报。

申报可通过以下其中一种在线服务进行:

  • 通过EDI-TDFC远程程序:

  • 通过网站impots.gouv.fr上的企业账户


· 公司捐款超过10000欧元


公司捐款超过10000欧元

修改

公司必须通过第2069-M-FC-SD号计算辅助表格计算减税金额。该计算表格不会发送给税务机关。

然后公司必须提交汇总了当年所有减税和税收抵免的第2069-RCI号表格。

减税金额必须在第2042-C-PRO号表格中额外申报。

申报可通过以下其中一种在线服务进行:

  • 通过EDI-TDFC远程程序:

  • 通过网站impots.gouv.fr上的企业账户

由于这些款项已经被扣除,因此在计算应税利润时不可扣除

此外,如公司在同一年度中捐款超过10000欧元的捐款必须进行额外声明,申报以下信息:

  • 捐赠金额和日期

  • 受益机构名称

  • 如有获得产品或服务回报,则需申报其价值 (例如,向图书借阅协会捐款以换取几本书)

在提交财政年度收益报表时,必须在第2069-RCI号表格附件中申报所受回报的价值。

· 根据个人收入报税申报的公司

公司捐款少于或等于10000欧元

修改

公司必须通过第2069-M-FC-SD号计算辅助表格计算减税金额。此计算表格不会发送给税务机关。

符合下列条件之一的合伙人可以按其在公司的股份比例使用此项减税:

· 合伙人需缴纳公司税。

· 合伙人是参与经营的自然人。

然后公司必须提交汇总当年所有减税和税收抵免的第2069-RCI号表格。

申报可通过以下其中一种在线服务进行:

  • 通过EDI-TDFC远程程序:

  • 通过网站impots.gouv.fr上的企业账户

由于这些款项已经被扣除,因此在计算应税利润时不可扣除

· 根据公司收益报税的公司

公司捐款少于或等于10000欧元

修改

公司必须通过第2069-M-FC-SD号计算辅助表格计算减税金额。此计算表格不会发送给税务机关。

公司必须在其年度收益申报中,附上汇总其当年所有减税和税收抵免的第2069-RCI号 表格:

  • 通过EDI-TDFC 远程程序

  • 通过网站impots.gouv.fr上的企业账户

集团母公司必须为母公司及每个子公司进行减税和税收抵免申报。

由于这些款项已经被扣除,因此在计算应税利润时不可扣除

公司捐款超过10000欧元

公司必须通过第2069-M-FC-SD号计算辅助表格计算减税金额。此计算表格不会发送给税务机关

公司必须在其年度收益申报中,附上汇总其当年所有减税和税收抵免的第2069-RCI号 表格:

  • 通过EDI-TDFC 远程程序

  • 通过网站impots.gouv.fr上的企业账户

集团母公司必须为母公司及每个子公司进行减税和税收抵免申报。

由于这些款项已经被扣除,因此在计算应税利润时可扣除。

保留为报税用的收据

如税务机关要求,公司还必须能够出示证实捐款的报税用收据

收据由受益机构出具。该收据必须符合第2041-MEC-SD号表格(https://www.impots.gouv.fr/sites/default/files/formulaires/2041-mec-sd/2022/2041-mec-sd_4032.pdf)

受益机构必须把同一公司在一个期间(捐赠公司的月份、季度、学期或财政年度)进行的多次捐赠出具在同一张收据上。

捐赠公司应保留这些收据。

https://entrepreneur.service-public.fr/vosdroits/F22263

第2041-MEC-SD号表格
.pdf
Download PDF • 590KB

第2042 RICI号申报
.pdf
Download PDF • 450KB

第2042-C-PRO号表格
.pdf
Download PDF • 335KB

第2069-M-FC-SD号减税金额计算表格
.pdf
Download PDF • 152KB

第2069-RCI号表格
.pdf
Download PDF • 152KB

101 次查看0 則留言
bottom of page